Главная › Новости

Списали безнадійну заборгованість у покупця: зменшувати податковий кредит чи нараховувати зобов’язання

Опубликовано: 25.10.2018

Донедавна покупець, списуючи безнадійну заборгованість, мусив зменшити сформований податковий кредит.

Робив це на підставі бухгалтерської довідки. Про це йшлося у листах податківців від 22.06.2017 № 773/6/99-99-15-03-02-15/ІПК,  від 29.08.2016 № 18609/6/99-99-15-03-02-15 . У ЗІР також розміщено вказівку зменшити податковий кредит у податковій декларації з ПДВ у разі списання заборгованості (категорія 101.23).

Але у  листі ДФС від 14.06.2018 № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК  податківці вимагають уже не лише зменшувати податковий кредит за списаною заборгованістю, а й нараховувати податкові зобов’язання за нормами  пункту 198.5 Податкового кодексу України  (ПК). Тож визначимося, коли платникові доведеться зменшувати податковий кредит, а коли нараховувати податкові зобов’язання.

Податківці розрізняють періоди, в яких покупець сформував податковий кредит. Датою відліку стало 01.07.2015, тобто дата, з якої у звичному режимі запрацювала Система електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ). За висновками податківців, якщо покупець списує безнадійну заборгованість , на яку податкову накладну склали до 01.07.2015, він зменшує податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки. А от списуючи заборгованість, податкову накладну на яку склали після 01.07.2015, доведеться нарахувати податкові зобов’язання за нормами  пункту 198.5 ПК .

Реєстраційну суму в СЕА ПДВ обчислюють на підставі зареєстрованих на платника ПДВ з 01.07.2015 податкових накладних і розрахунків коригування . Коригування податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки ніяк не впливає на розмір реєстраційної суми. Податківці бажають, аби покупець, коли списує заборгованість, на яку склали податкову накладну після 01.07.2015, не лише знівелював податковий кредит за нею, а й зменшив реєстраційну суму. Іншого способу зменшити реєстраційну суму, аніж нарахувати податкові зобов’язання за нормами  пункту 198.5 ПК , податківці не знайшли.